Подборка наиболее важных документов, связанных с начислением и выплатой премий после увольнения (например, нормативные акты, формы, статьи, советы экспертов).
Судебная практика
Выбор решения на 2021 год: из дополнения к статье 421 «База для начисления страховых взносов должников, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», утвержденного приказом Налоговой службы РФ от 18 сентября 2019 г. N ММВ-7-11/470@. Согласно пункту 21.1 данного порядка раздел 3 РСВ дополняется всеми страхователями-должниками за последние три месяца расчетного периода, в том числе лицами, выплаты и иные вознаграждения которым в расчетном периоде производились на основании трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметов работ, оказания услуг. Положения пп. 1п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ объектом и базой для начисления страховых взносов организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения, подлежащие обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральным законодательством отдельных видов обязательного социального страхования, является социальное страхование, в частности выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений Оплата труда. Сокращенные работники сохраняют статус застрахованных лиц, если выплаты, производимые после увольнения, относятся к периоду трудовой деятельности (например, дополнительная заработная плата, премии). Такие выплаты отражаются в разделе 3 расчетов. Такие разъяснения содержатся, в частности, в письме УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2018 г. N 7-15/270283 и от 05. 12. 2. 2.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Статья: После увольнения: современная судебная практика (С. В. Ливена) («Кадровик-Практик», 2025, n 2) Проблемы, заработанные до увольнения, но накопившиеся после увольнения, хорошо известны и документально подтверждены. Обычно они связаны с квартальными и годовыми премиями. Ожидается, что работники, отработавшие весь период (квартал или год), получат свои премии. Однако нередки случаи, когда бывший работодатель отказывается выплачивать премию работнику, если тот увольняется до даты накопления премии (например, он отказывается от 1-го или 4-го дня, а премия накапливается на 5-й день).
Статья: Необлагаемые выплаты бывшим работникам: нужно ли ставить на УСН (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2022, n 16). В отчетном периоде, за который подается расчет, учреждение должно собрать выплаты уволившимся работникам за предыдущий период и включить информацию о них в раздел 3 расчета. Для целей заполнения РСВ мы пришли к выводу, что неработающие сотрудники приравниваются к страховым в рамках ОПС, ДМС и ВНиМ. Мы поинтересовались у экспертов ФНС, изменилась ли позиция ФНС по этому вопросу и имеет ли она значение только в том случае, если выплаты бывшим сотрудникам облагаются взносами (например, премии, заработанные во время работы в организации, выплачиваются после увольнения).
Регулятор.
Методические рекомендации по выделению неденежных операций на счете налогоплательщикаСпециальный налоговый режим «автоматизированная и упрощенная система налогообложения», применяющий «кто работает и кто не работает», учитываемый при определении налоговой базы объектов налогообложения (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и т. д.) операции по иным выплатам, учитываемым при определении. При выплате компенсационных начислений сверх скорректированной суммы установленного размера определяйте конкретную кодировку после основного текста требуемого 24 основного текста (назначение платежа): + BXXX. YY + (XXX. YY — сумма компенсационного начисления в пределах установленного размера).
В данную статью также включаются изменения суммы расчетного обязательства по выплате пособия работнику в расчетном периоде, вознаграждения работнику в виде поощрений (например, вознаграждения по итогам года, премии, бонусы), компенсаций и т. д. Выплаты в связи с окончанием срока действия трудового договора предусматривают оплату труда работников после окончания срока действия трудового договора с учреждением в виде пенсий, страховых выплат и т. д. Другие выплаты по истечении срока трудового договора.
Распространенные темы премирования сокращаемых работников.
Рекомендуется, чтобы подробные условия этих выплат были прописаны в коллективном договоре или положении, а также отразить процесс выплаты премий в индивидуальных договорах между сторонами.
Все премии, причитающиеся работникам в соответствии с положением, должны быть выплачены по окончании трудовых отношений. Размер невыплаченных премий установлен действующим Постановлением Правительства РФ № 922 от 24-12-07 о среднем заработке. Согласно ФЗ-272 и последующим разъяснениям Минтруда (см. письмо № 14-1/В-800 от 23-08-16), выплата пособий должна быть завершена не позднее 15 дней после окончания периода, в котором они были и ЛНА должен содержать соответствующую формулировку графика.
Работник отказался, а размер пособия еще не определен
Если сумма премии известна на момент увольнения, бухгалтеру не составит труда ее рассчитать и включить в расчет суммы при увольнении. Если же сумма пособия на момент увольнения не определена, ее необходимо скорректировать позже, а также скорректировать сумму, причитающуюся предыдущему сотруднику. Обязательно фиксируйте получение сотрудником пособия любым законным способом и выплачивайте дополнительные выплаты. В противном случае работник, скорее всего, обратится в суд. Условия выплаты премий работникам после увольнения должны быть прописаны в Трудовом кодексе (ст. 8 ТК РФ), то есть в положениях об охране труда, премировании и т. д. Указанная позиция содержится в письме Министерства труда и социальной защиты РФ. Это место содержится, например, в письме Министерства финансов № 03-03-04/1/294. Разгулин, консультант 3-го класса, Судебная клиника питания.
Ошибки и последствия
Ошибки, возникающие в процессе расчета пособий, можно разделить на три категории условий.
Последний случай уже упоминался. Он возникает, например, когда в расчет налоговой базы по налогу на прибыль включаются премии, не учтенные по закону, с целью их уменьшения. Такое поведение рассматривается ИФНС как основание для наложения штрафов и санкций при контроле расчетов.
Ошибки агрегирования могут привести к неправильным выплатам бывшим сотрудникам при расчетах. Для организации это проблематично, так как заниженные премии могут быть пересчитаны и доначислены, а завышенные — урегулированы во внесудебном порядке. Согласно статье 137 Трудового кодекса РФ, излишне выплаченная сумма может быть удержана с работника, однако данный гражданин фактически не является работником. Кроме того, в уже упомянутой статье 140 Трудового кодекса РФ говорится о возможности работника оспорить выплаченную сумму. Поэтому рекомендуется разрешать споры во внесудебном порядке.
Ошибки, за исключением числовых ошибок при завышении размера выплаты премий уволенным работникам, могут быть устранены только за счет организации (ст. 1109 ГК РФ). В любом случае суд встанет на сторону уволенного гражданина.
Вопрос: С точки зрения налога на прибыль, если решение о выплате премии было принято и подписано после увольнения, учитываются ли расходы на выплату премии уволенному работнику? Ответ.
Выплата премии уволенному работнику
Работодатели часто отказываются выплачивать премии после увольнения сотрудника, считая, что после увольнения премии выплачиваться не будут. Рассмотрим, что думают надзорные органы о том, можно ли выплачивать премии после увольнения.
Что гласит закон?
Закон устанавливает, что заработная плата работника определяется трудовым договором с учетом особенностей оплаты труда у конкретного работодателя. При этом работодатель вправе установить выплату стимулирующих надбавок и премий в дополнение к официальной заработной плате и тарифным ставкам, надбавкам и вознаграждениям.
Для справки: какие существуют дополнительные надбавки и выплаты к заработной плате?
Трудовой кодекс не регулирует вопрос выплат работникам, в том числе выплат уволенным сотрудникам организации.
Ниже приведен документ, определяющий вопрос премирования и оплаты труда в организации (ст. 135 ТК РФ).
Премии не регулируются трудовым законодательством. Правила устанавливаются самой организацией.
Полезно: как разработать схему премирования работников
Когда премии не могут быть выплачены
Ниже приведен список случаев, когда работнику можно не выплачивать премию, если он уже уволился
Ответьте на тот же вопрос с его письмом №. 03-03-06/2/63703 от 99 июня 2018 года, Минфин ссылается на позицию Минтруда по поводу письма к письму №. 14-1/V-691 от 22 августа 2018 года (не опубликовано), в котором говорится
В результате надзорное ведомство разрешает выплатить премию сокращенному работнику за отработанный период, если порядок и условия выплаты предоставлены сокращенному работнику с обоснованием конкретной причины (достижение соответствующих показателей эффективности). ) Однако после увольнения у него сложились отношения сотрудничества с работодателем.
Работника не следует включать в приказ о выплате пособий, если на момент издания приказа он уже был уволен.
Сроки выплаты премий
Условия, при которых работодатель обязан выплатить работнику премию при увольнении, законодательно не регламентированы. Они определяются работодателем и отражаются в документах, регламентирующих процесс премирования.
Премии выплачиваются в сроки, указанные в этих документах. На основании положений этих документов можно выяснить, нарушает ли государственная организация трудовое законодательство.
Например, в Положении об оплате труда и пособиях указано, что пособия по итогам работы за учетный период (месяц, квартал, год) выплачиваются в следующем месяце, начиная с учетного периода в пределах срока, установленного для выплаты заработной платы. Такая формулировка может привести к тому, что премия сокращенному работнику будет выплачена через месяц после увольнения из организации, где трудовые отношения фактически закончились.
За невыплату или неполную выплату премий компания привлекается к административной ответственности в соответствии с положениями статьи 5.27, страница 6, Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с серьезными последствиями за несвоевременную выплату. В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации.
Дополнительная компенсация судебных издержек и психологического ущерба может быть взыскана, если уволенный обратился в суд (статья 237 Трудового кодекса РФ, статья 98, пункт 1 Гражданского процессуального кодекса РФ, статья 63 Гражданского процессуального кодекса РФ Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 года № 2).
Чтобы избежать штрафов, заранее примите меры предосторожности, например, при составлении правил выплаты пособий и коллективного договора включите в него положения о том, как выплачивать пособия уволенным работникам с длительным стажем, если срок исчисления не истек. И поскольку результаты работы организации еще не подведены, у работодателя нет возможности правильно рассчитать и выплатить пособия.
Елена, позиция и судебная практика Конституционного суда РФ говорит об обратном. Если работник отработал полный рабочий день в расчетном периоде и выполнил все условия для выплаты премии, но уволился до издания приказа о выплате премии, это не лишает его права на получение премии после увольнения. В противном случае это является трудовой дискриминацией, запрещенной статьей 132 Трудового кодекса. В отличие от обязательного применения заключения КС РФ, разъяснение министерства носит по сути информационно-разъяснительный характер и не имеет нормативного значения. А часть статьи 135 Уголовного кодекса РФ была признана частично неконституционной.
Как получить годовую премию в месяц работы?
Я увольняюсь с работы. В нашей организации существует годовой бонус, который рассчитывается по сложной формуле. Он зависит от достижения ключевых показателей эффективности, прибыли компании и многих других факторов. Этот бонус можно получить только после подсчета годовой прибыли предприятия.
Недавно Министерство труда в своем письме № 14-1/ООГ-1874 от 14 марта 2018 года указало, что при увольнении он должен быть выплачен в полном объеме. Затем выяснилось, что увольнение произошло до начисления премии.
Мне нужно знать, будет ли мне выплачена зарплата за отработанные месяцы после издания приказа о выплате пособия? Я слышала, что многие работодатели ужесточают условия выплаты, но я не хочу обращаться в суд.
Пожалуйста, подскажите, что мне нужно сделать и как поступить.
Не расстраивайтесь раньше времени, потому что не все так однозначно.
Согласно Трудовому кодексу, пособия являются частью заработной платы, но они носят стимулирующий характер.
Все подобные выплаты определяются коллективными договорами, соглашениями и другими нормативными актами организации. Они должны быть включены в трудовой договор.
Кто имеет право на получение премий?
В коллективном договоре организации и локальном нормативном акте должны быть прописаны условия, на которых сотрудники получают премии. Обычно это связано с результатами работы и достижением соответствующих показателей. В вашем случае это достижение прибыли компании и KPI. Если это прописано в условиях трудового договора, то сотрудники, которые участвуют в рабочем процессе и достигают необходимых показателей, должны получать премию.
Если вы добросовестно выполняли свои обязанности, вносили вклад в достижение общих целей компании и добились определенного уровня прибыли, работодатель обязан выплатить вам премию по итогам года.
Выплачиваются ли бонусы после выхода на пенсию?
Выписанный вам годовой бонус обычно выплачивается в марте следующего года.
Это касается не только вас. Это касается всех организаций, где учитываются результаты работы за год.
Неувязка возникает, если вы покидаете организацию. На момент выплаты вы уже не работаете в организации, но оплата производится за то время, которое вы там проработали.
Некоторые суды придерживаются мнения, что если оплата производится за отработанное время, то прекращение трудовых отношений с работником не должно никоим образом влиять на это. Расторжение трудового договора не лишает работника права на получение надлежащего вознаграждения за труд, в том числе премии.
Согласно части первой статьи 140 Трудового кодекса РФ, при прекращении трудового договора причитающиеся работнику суммы должны быть выплачены в день увольнения. Если человек не работал в день увольнения, он может потребовать расчет, и деньги должны быть выплачены не позднее следующего дня. Однако в этом случае расчет суммы, причитающейся самому работнику, производится позже. Поэтому лучше перечислить пособие позже, чем лишать работника части заработка, ущемляя его интересы.
Что говорят суды?
Судебная практика неоднозначна. Некоторые работодатели указывают в локальных нормативных актах, что они не выплачивают премии уволенным сотрудникам. Некоторые суды выносят решения в пользу работников, считая, что такая терминология ошибочна и представляет собой дискриминацию прав работников. Например, судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда постановила, что работодатель обязан выплачивать премии бывшим работникам даже в таких случаях.
Однако другие судьи не считают это нарушением и встают на сторону работодателя. Например, судебный совет по гражданским делам Пермского районного суда постановил, что премии должны выплачиваться только тем сотрудникам, которые продолжают работать в компании.
Что говорит Министерство труда?
В письме Минтруда от 14 марта 2018 года, которое вы написали, министерство высказывает следующее мнение: как только человек увольняется из компании, он больше не получит выплаты от бывшего работодателя, даже если они были накоплены за период, за который были выплачены. Сотрудник все еще числился в штате.
Однако уведомления министерств — это не нормативные акты, а информационно-разъяснительные документы, которые не наделяют участников правоотношений правами и обязанностями и не предусматривают последствий за их несоблюдение.
Возможно, некоторые судьи примут это во внимание при вынесении решения, но пока практика по таким делам неоднозначна, поэтому появление новых информационных документов вряд ли существенно повлияет на общую картину.
Что вам следует делать?
Даже если вы уже на пенсии, советуем вам проконсультироваться со своим руководством. Убедитесь, что они понимают положительную судебную практику по данному виду споров. Покажите своему работодателю судебные решения, перечисленные выше в статье.
Постарайтесь прийти к мировому соглашению, поскольку если вы обратитесь в суд и суд вынесет решение в вашу пользу, работодателю придется оплатить вам судебные издержки, а также премию, на которую вы имеете право. Это может привести к тому, что по вашему предыдущему адресу вас включат в список на получение премии.
Если договориться не удается, вы можете обратиться в суд. Проверьте свой трудовой договор на предмет информации о годовой премии. Была ли она описана как обязательство, выдаваемое каждому в конце года, или как премия по результатам работы? Во втором случае постарайтесь сразу сказать, что получение премии маловероятно. Если вы все же решили бороться с работодателем в суде, но не хотите ввязываться в сложные судебные разбирательства, вы можете обратиться к адвокату. Адвокат может составить жалобу от вашего имени и помочь вам обратиться в суд.
Мы надеемся, что все вы получите свои с трудом заработанные деньги. Если вы еще не решили, на что их потратить, прочитайте нашу статью о том, что можно сделать с годовой премией.
Если у вас есть вопросы о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите нам. Эксперты журнала ответят на ваши самые интересные вопросы.
Бонусы для пенсионеров
Руководство компании решает выдать сотрудникам премии по результатам их работы за определенный период времени, но к этому времени некоторые сотрудники уже покинули компанию. Должны ли они получать премии? Как правильно все оформить? И какие налоговые последствия это может иметь? Поскольку вопрос начисления премий бывшим сотрудникам не прописан в законодательстве, мы разберемся с ним самостоятельно.
Премии как часть заработной платы
Статья 140 Трудового кодекса РФ требует полного расчета с работником перед увольнением. Поэтому, если премия является частью зарплаты, она должна быть выплачена до расторжения трудового договора.
Часто такие производственные премии зависят от результатов отработанного месяца. Если работник увольняется до конца месяца, то определить, имеет ли он право на премию, может быть невозможно. Эту ситуацию можно частично упростить, если прописать в локальной документации, что для получения премии сотрудник должен отработать полный месяц.
Тем не менее, к моменту выплаты премии велика вероятность того, что сотрудник уже покинул компанию. Это происходит, например, в том случае, если премия зависит не только от показателей работы сотрудника, но и от показателей компании в целом. Эти показатели могут быть известны бухгалтеру в начале следующего месяца, так как необходимо получить и рассчитать данные о периоде работы. Кроме того, если сотрудник увольняется в первых числах месяца, он может не получить премию.
Трудовой кодекс не предусматривает удержаний в этом направлении. Поэтому работодатель должен самостоятельно продумать, как получить данные для расчета пособий уволенному сотруднику.
Что будет, если выплата задерживается?
Предположим, что в день увольнения работнику еще не начислили премию. Как следует поступить? Немедленно сообщите ему, что премия должна быть выплачена в принудительном порядке, даже если она задерживается. Кроме того, согласно статье 236 Трудового кодекса РФ, работник имеет право на получение процентов исходя из базовой процентной ставки Банка России. Однако это не отменяет штрафа. Штраф может быть наложен в соответствии со статьей 5.27 части VI Закона об административных правонарушениях.
Чтобы минимизировать эти риски, работодателю следует заранее продумать подобные ситуации. Если правилами выплаты пособий предусмотрено начисление ежемесячных пособий в составе заработной платы, необходимо понимать, как начисляются пособия при увольнении.
Премии в виде поощрений
Другой случай — бонусы в виде мотивации. Они также напрямую связаны с результатами работы, но не входят в оклад. Такие премии накапливаются по итогам периода (квартала, полугодия или года), например. Как правило, решение о выплате принимается после окончания периода и подведения итогов деятельности. Часто такие премии накапливаются довольно долгое время с момента окончания квартала или года. И если работник увольняется в начале следующего периода, то получить премию до увольнения он не может, так как ее еще нет. Положения статьи 140 Трудового кодекса РФ в таких случаях не применяются, и вопрос о выплате премии сокращенным сотрудникам должен решаться в соответствии с положениями договора и внутренних документов.
Если положения локального акта указывают на необходимость выплаты премий работникам, которые впоследствии увольняются, это необходимо сделать. Тот факт, что он больше не работает в организации, не может быть основанием для лишения премии, так как речь идет о периоде, в течение которого он работал.
Налоговые последствия.
Премии являются доходом физического лица и облагаются подоходным налогом на общих основаниях. В данном случае тот факт, что работник является бывшим работником по отношению к своему работодателю, не играет роли. Кроме того, обязанности налогового инспектора не должны выполняться в отношении лица, контракт с которым был расторгнут.
Разберитесь со страхованием прямо сейчас. Производственные пособия всегда выплачиваются в рамках трудовых отношений. Это относится и к выплатам в качестве части заработной платы, и к поощрениям за результаты труда. Поэтому на эти выплаты должны начисляться страховые взносы.
Премии умершим работникам
Особый случай — работник умер. Что говорит трудовое законодательство о выплате ему соответствующей премии?
Опять же, премии следует разделять в зависимости от того, являются ли они частью зарплаты или мотивацией. Первый вид премии и невыплаченная зарплата до даты смерти работника подпадают под статью 141 Трудового кодекса РФ. Эти выплаты должны быть выплачены членам его семьи или, по их желанию, иждивенцам. Доходы умершего работника по результатам его труда, полученные после его смерти, также могут быть перечислены его родителям.
Что касается поощрений, то вопрос их выплаты регулируется договором и внутренним законодательством. Для того чтобы у работодателя были основания для выплаты пособия умершему работнику, достаточно уточнить в положении о выплате пособий, что данное поощрение полагается работнику, трудовой договор с которым был заключен на момент накопления. Кроме того, в соответствии со статьей 83 Трудового кодекса РФ смерть является безусловным основанием для расторжения договора.
Налоги и взносы
Напомним, что подоходный налог с физических лиц исчисляется на дату получения дохода и удерживается на дату его фактической выплаты. Однако, поскольку работник умер в день выплаты, работодатель не обязан удерживать налог.
Ранее мы упоминали, что агенты должны удерживать подоходный налог с доходов, а не только с тех, с кем заключены трудовые договоры. Означает ли это, что налог с выплат родителям умершего сотрудника должен быть удержан? Нет, поскольку эти суммы выплачиваются в качестве наследства. Кроме того, в соответствии со статьей 217.18 Налогового кодекса эти выплаты освобождаются от подоходного налога.
Кроме того, страховые взносы не покрывают выплату пособий родственникам родителей умершего сотрудника, поскольку это противоречит логике. Цель социального обеспечения — финансовая поддержка работника в случае наступления страхового случая. Взносы не требуются, поскольку умерший уже не сможет воспользоваться этой страховкой. Так считает работник (письмо ФСС РФ от 14. 04. 15 № 02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20. 02. 13 № 17-3/292).
Кроме того, 24. 04. 17 № 03-15-06/24374, в котором говорится, что выплаты родственникам родителей умершего сотрудника не производятся в рамках трудовых отношений. Таким образом, нет необходимости начислять страховые взносы.